{"id":49,"date":"2022-09-06T11:15:32","date_gmt":"2022-09-06T14:15:32","guid":{"rendered":"https:\/\/contweb.com.br\/contabilidade-online\/?p=49"},"modified":"2023-02-28T17:14:50","modified_gmt":"2023-02-28T20:14:50","slug":"entenda-o-fator-r-para-empresas-do-simples-nacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.contweb.com.br\/contabilidade-online\/entenda-o-fator-r-para-empresas-do-simples-nacional\/","title":{"rendered":"Entenda o “FATOR R” para Empresas do Simples Nacional"},"content":{"rendered":"

Produzindo efeitos a partir de 01\/01\/2018<\/strong> com a publica\u00e7\u00e3o da Lei Complementar n\u00ba 155\/2016<\/em> e regulamenta\u00e7\u00e3o dada pela Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 135\/2017<\/em>, o \u201cFator R<\/strong>\u201d tem como objetivo estabelecer o Anexo de Tributa\u00e7\u00e3o das empresas prestadoras de determinados servi\u00e7os, que poder\u00e1 ser o Anexo III ou V.<\/p>\n

Em termos pr\u00e1ticos, caso a empresa possua um \u201cFator R<\/strong>\u201d igual ou superior a 0,28 (28%) o enquadramento da tributa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 no Anexo III; se o \u201cFator R\u201d for menor que 0,28 (28%), ent\u00e3o o enquadramento da tributa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 no Anexo V.<\/p>\n

O QUE \u00c9 \u201cFATOR R\u201d ?<\/h2>\n

O \u201cFator R\u201d \u00e9 o resultado da rela\u00e7\u00e3o de equival\u00eancia entre a Folha de Sal\u00e1rios de uma empresa comparado a sua Receita Bruta.<\/p>\n

QUAL \u00c9 O C\u00c1LCULO DO \u201cFATOR R\u201d ?<\/h2>\n

O \u201cFator R\u201d \u00e9 determinado pela f\u00f3rmula abaixo:<\/strong><\/p>\n

FATOR R = FS12\/RBT12r<\/p>\n

    \n
  • * FS12 = Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios dos \u00daltimos 12 Meses (anteriores ao Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o)<\/li>\n
  • * RBT12r = Receita Bruta Acumulada dos \u00daltimos 12 Meses (anteriores ao Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o).<\/li>\n<\/ul>\n

    Portanto, se o \u201cFator R\u201d for maior ou igual a 0,28 (28%), a empresa ser\u00e1 tributada pelo Anexo III, por\u00e9m, se o \u201cFator R\u201d for menor que 0,28 (28%), ent\u00e3o a empresa ser\u00e1 tributada pelo Anexo V.<\/p>\n

    EXEMPLO DE C\u00c1LCULO:<\/h3>\n

    Exemplo 1:<\/strong><\/p>\n

    Se uma empresa possui um Faturamento Bruto (soma dos 12 \u00faltimos meses) de R$ 200.000,00 e uma Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios (soma dos 12 \u00faltimos meses) no valor total de R$ 60.000,00, isso significa que o \u201cFator R\u201d desta empresa \u00e9 de 0,30 (30%), ou seja, sua folha de pagamento corresponde a 30% do faturamento bruto da empresa. Portanto:<\/p>\n

      \n
    • FATOR R = FS12\/RBT12r<\/li>\n
    • FATOR R = 60.000,00 \/ 200.000,00<\/li>\n
    • FATOR R = 0,30 -> ou seja 30%<\/li>\n<\/ul>\n

      OBS:<\/strong> Neste caso a empresa teria seu DAS \u2013 Simples Nacional calculado, naquele m\u00eas apura\u00e7\u00e3o, com base no Anexo III (anexo este que possui um al\u00edquota de imposto menor).<\/p>\n

      Exemplo 2:<\/strong><\/p>\n

      Se uma empresa possui um Faturamento Bruto (soma dos 12 \u00faltimos meses) de R$ 100.000,00 e uma Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios (soma dos 12 \u00faltimos meses) no valor total de R$ 22.000,00, isso significa que o \u201cFator R\u201d desta empresa \u00e9 de 0,22 (22%), ou seja, sua Folha de Pagamento corresponde a 22% do faturamento bruto da empresa.<\/p>\n

      Portanto:<\/strong><\/p>\n

        \n
      • FATOR R = FS12\/RBT12r<\/li>\n
      • FATOR R = 22.000,00 \/ 100.000,00<\/li>\n
      • FATOR R = 0,22 -> ou seja 22%<\/li>\n<\/ul>\n

        OBS:<\/strong> Neste caso a empresa teria seu DAS \u2013 Simples Nacional calculado, naquele m\u00eas, com base no Anexo V (anexo este que possui um al\u00edquota de imposto maior).<\/p>\n

        QUAL \u00c9 O PER\u00cdODO A SER CONSIDERADO NO C\u00c1LCULO DO \u201cFATOR R\u201d, NO QUE DIZ RESPEITO A FOLHA DE PAGAMENTO\/SAL\u00c1RIO E RECEITA BRUTA ?<\/h2>\n

        O per\u00edodo a ser somado para efeito de c\u00e1lculo do \u201cFator R\u201d compreende aos 12 \u00faltimos meses que antecedem ao per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o do imposto.<\/p>\n

        Exemplo 1:<\/strong><\/p>\n

        Para apurar o imposto DAS da compet\u00eancia 04\/2019, dever\u00e1 ser utilizado:<\/p>\n

          \n
        • *Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rio = Somat\u00f3ria de 04\/2018 at\u00e9 03\/2019<\/li>\n
        • *Receita Bruta da Empresa = Somat\u00f3ria de 04\/2018 at\u00e9 03\/2019<\/li>\n<\/ul>\n

          Exemplo 2:<\/strong><\/p>\n

          Para apurar o imposto DAS da compet\u00eancia 12\/2019, dever\u00e1 ser utilizado:<\/p>\n

            \n
          • *Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios = Somat\u00f3ria de 12\/2018 at\u00e9 11\/2019<\/li>\n
          • *Receita Bruta da Empresa = Somat\u00f3ria de 12\/2018 at\u00e9 11\/2019<\/li>\n<\/ul>\n

            PARA EMPRESAS COM IN\u00cdCIO DE ATIVIDADE OU QUE N\u00c3O POSSUEM MAIS DE 12 MESES, COMO \u00c9 O C\u00c1LCULO DO \u201cFATOR R\u201d?<\/h2>\n

            Neste caso dever\u00e1 ser encontrada a proporcionalidade de valores, tanto da Receita Bruta da Empresa como da Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios.<\/p>\n

            Esta proporcionalidade \u00e9 feita da seguinte forma:<\/p>\n

            Exemplo 1:<\/strong><\/p>\n

            Data de Abertura da Empresa = 01\/2019<\/p>\n

            Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o do DAS = 01\/2019<\/p>\n

            Este \u00e9 o \u00fanico caso em que dever\u00e1 ser feita uma divis\u00e3o direta entre o Valor da Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rio do pr\u00f3prio m\u00eas 01\/2019 pelo Valor da Receita Bruta do pr\u00f3prio m\u00eas 01\/2019.<\/p>\n

            Valor do Faturamento 01\/2019 = R$ 5.000,00<\/p>\n

            Valor da Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios = R$ 2.000,00<\/p>\n

              \n
            • FATOR R = 2.000,00 \/ 5.000,00<\/li>\n
            • FATOR R = 0,40 (40%)<\/li>\n<\/ul>\n

              Exemplo 2:<\/strong><\/p>\n

                \n
              • Data de Abertura da Empresa = 01\/2019<\/li>\n
              • Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o do DAS = 04\/2019<\/li>\n<\/ul>\n
                  \n
                1. Dever\u00e1 ser somado a Receita Bruta dos meses 01\/2019 at\u00e9 03\/\/2019.<\/li>\n
                2. Dever\u00e1 ser somado a Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rio dos meses 01\/2019 at\u00e9 03\/2019.<\/li>\n
                3. O resultado da somat\u00f3ria citada no item \u201ca\u201d dever\u00e1 ser dividido por 03 (quantidade de meses que antecedem ao Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o), encontrando assim a m\u00e9dia dos valores correspondente a Receita Bruta da Empresa considerando apenas os meses de exist\u00eancia dela.<\/li>\n
                4. O resultado da somat\u00f3ria citada no item \u201cb\u201d dever\u00e1 ser dividido por 03 (quantidade de meses que antecedem ao Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o), encontrando assim a m\u00e9dia dos valores correspondente a Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios considerando apenas os meses de exist\u00eancia dela.<\/li>\n
                5. A m\u00e9dia dos valores encontrada nos itens \u201cc\u201d e \u201cb\u201d dever\u00e3o ser multiplicadas por 12 meses, encontrando assim o valor da FS12 e RBT12r.<\/li>\n
                6. Agora basta utilizar os dois valores encontrados no item \u201cc\u201d e aplicar a formula padr\u00e3o \u201cFATOR R = FS12 \/ RBT12r\u201d<\/li>\n<\/ol>\n

                  Somat\u00f3ria do Faturamento Bruto de 01\/2019 at\u00e9 03\/2019 = R$ 38.000,00<\/p>\n

                  Somat\u00f3ria da Folha de Pagamento\/Sal\u00e1rios de 01\/2019 at\u00e9 03\/2019 = R$ 23,000,00<\/p>\n

                    \n
                  • RBT12r = 38.000,00 \/ 3<\/li>\n
                  • RBT12r = 12.666,66<\/li>\n
                  • RBT12r = 12.666,66 X 12<\/li>\n
                  • RBT12r = 151.999,99<\/li>\n
                  • FS12 = 23.000,00 \/ 3<\/li>\n
                  • FS12 = 7.666,66<\/li>\n
                  • FS12 = 7.666,66 X 12<\/li>\n
                  • FS12 = 91.999,99<\/li>\n
                  • FATOR R = 91.999,99 \/ 151.999,99<\/li>\n
                  • FATOR R = 0,60 (60%)<\/li>\n<\/ul>\n

                    QUAIS EMPRESAS EST\u00c3O SUJEITAS AO \u201cFATOR R\u201d?<\/h2>\n

                    No geral, com exce\u00e7\u00e3o das atividades de Advocacia e Contabilidade, todas as demais empresas que possuem atividade de Profiss\u00e3o Regulamentada, ou seja, aquelas que exigem N\u00edvel T\u00e9cnico ou Gradua\u00e7\u00e3o Superior e s\u00e3o vinculadas a Entidades de Classe, est\u00e3o sujeitas ao \u201cFator R\u201d, tais como: Cl\u00ednicas M\u00e9dicas, Veterin\u00e1rias, Fisioterapia, Fonoaudiologia, Odontologia, Escrit\u00f3rios de Arquitetura\/Urbanismo, Engenharia, Assessoria Empresarial, Consultoria Empresarial, Suporte em Tecnologia da Informa\u00e7\u00e3o, Desenvolvimento de Software, Empresas de Tradu\u00e7\u00e3o, etc.<\/p>\n

                    OBS:<\/strong> Estas regras poder\u00e3o sofrer modifica\u00e7\u00f5es pelo Governo Federal, sempre consulte seu Contador.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                    Produzindo efeitos a partir de 01\/01\/2018 com a publica\u00e7\u00e3o da Lei Complementar n\u00ba 155\/2016 e regulamenta\u00e7\u00e3o dada pela Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 135\/2017, o \u201cFator R\u201d tem como objetivo estabelecer o Anexo de Tributa\u00e7\u00e3o das empresas prestadoras de determinados servi\u00e7os, que poder\u00e1 ser o Anexo III ou V. 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